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四大会计师事务所中国关联公司上月因拒绝与美国监管部门合作，遭法官勒令暂停在美上市公司审计业务六个月，这起案件同时还牵出某些会计行香港子公司可能触犯规则的行为，引发外界关注。

全球四大会计公司（普华永道、德勤、毕马威和安永）的中国关联公司上个月被法官勒令暂停审计美国上市公司六个月，这些会计公司拒绝向美国证券交易委员会(SEC)提供某些中国客户的审计文件，这些文件有助于SEC调查这些中国公司可能存在的会计欺诈行为。

这一事件的影响可能还在扩大：SEC行政法法官埃利奥特(Cameron Elliot)在判决中在提到会计公司在审计美国上市中国企业时的一种做法，在某些案例中，四大会计师事务的香港子公司担任某家在美上市的中国企业的正式审计机构，却把一大部分审计工作外包给同一家会计行在中国大陆的关联公司。

这种做法可能与美国审计法规相抵触，美国审计法规定，担任一家公司主审计师并签署审计报告的会计行必须承担相当一部分审计工作。

埃利奥特法官在判决书中说，在SEC索取审计底稿的中国公司中，至少三家（分别是一家生物柴油公司、一家石化公司和一家化学品生产商）存在这样的审计安排。埃利奥特表示，毕马威的香港关联公司担任这三家公司的主审计师，但90%以上的审计工作是由毕马威在中国的关联公司完成的。埃利奥特没有透露这三家公司的名字。

埃利奥特并没有说这种做法是否正当。但审计工作在哪里完成对会让投资者产生不同看法，投资者可能会怀疑中国公司审计工作的可靠性——最近几年，有130多家在美国上市的中国公司因为会计和信息披露问题受到调查。

北京大学光华管理学院会计学系教授保罗•吉利斯(Paul Gillis)将这种情况比作一家中国服装厂商将“意大利制造”的标签缝在一件衣服上。他说，这种做法可以让消费者或者投资者对这些质量可能没有保证的产品有信心。

SEC法官埃利奥特在上个月裁决时表示，四大会计事务所的中国关联公司本应该将这些文件递交给SEC。他发布的暂停审计令可能会使数十家在美国上市的中资公司及部分拥有大量中国业务的美国跨国公司的审计变得更加复杂。这几家会计师事务所计划提起上诉，它们称之所以无法遵照SEC的要求提交文件，是因为按照中国法律此类文件属于国家机密，如果提交可能会使它们受到重罚。

四大会计师事务所的中国大陆和香港关联公司都是独立的公司，在法律方面存在不同，尽管它们都属于同一个国际网络。

美国公众公司会计监督委员会(Public Company Accounting Oversight Board, 简称PCAOB)主席多迪(James Doty)上周在一份声明中说道，如果没做多少审计工作的会计事务所将自己作为主审计所，那么投资者就会被置于危险境地。

过去，PCAOB曾称，一些事务所可能未遵守主审计所相关规定，发布基于另一家审计所的工作得出的审计报告。该委员会即将拿出一项提议，要求审计所披露其他哪些公司协助其进行了一项审计工作，包括处于同一网络的不同关联公司。

香港会计师公会会长、香港立信德豪会计师事务所董事总经理陈锦荣表示，四大会计行香港子公司担任某家中资公司的主审计师，但将大量工作外包给中国大陆关联公司的情况“并不少见”，这么做可能是出于物流或商业方面的考虑，也可能是理念方面的原因。

四大会计行因为审计工作外包惹来麻烦并非首次。2012年，香港证券及期货事务监察委员会对安永香港子公司启动法律程序，原因是后者没有为寻求在香港上市的中资企业标准水务出具审计文件。香港证监会当时说，安永自称无法遵照要求出具文件，因为审计记录在完成审计工作的大陆关联公司手中。

记者上周四和春节放假期间试图联系标准水务，电话无人接听。

毕马威和安永均不予置评。德勤和普华永道尚未被发现存在香港子公司将审计工作外包给大陆关联公司的情况。德勤和普华永道的发言人也不予置评。

SEC法官在判决中说，SEC直接向毕马威香港子公司提出了索取审计文件的要求，但后者以中国法律和文件在中国大陆为由加以拒绝。毕马威香港子公司并非SEC起诉中国公司案件中的被告，也未受到处罚。SEC不予置评。

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四大会计行香港公司外包审计工作引发关注

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