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两地政府牌照您真正信得过的公司

前序

为了令企业家更好地了解香港公司帐务税务处理的相关知识，骏诚会计师事务所根据企业的实际需求和存在的疑问，对香港公司的做帐、审计和报税问题进行了分析和比较来进一步说明。

内地很多的企业以为自己的业务不是在香港发生，所以就不用交税，从而连核数师审计报告都不做，其实这是完全违反香港公司法的。一间香港有限公司，无论你在世界任何地方做生意，无论你有没有盈利，都需要每一年做一分核数师报告向税务局作出交待。交待完之后如果你的盈利确实是境外所得，无论你的盈利是多少，香港税务局都无权向你征收利得税。相反，如果你没有向税务局交代，就是一种瞒税的行为，是刑事罪。其实，核数师审计报告的用途除了是向税务局之外，如果你将来要融资、借贷，核数师报告也是一份最主要的证据，向你的融资对象说明你公司的财务状况和盈利能力。

一般来说，国内的专业会计人员也可以做香港公司的帐，不过由于两地会计准则有些差别，因此我们一般建议大家请香港专业会计人员来处理会比较好。

一、香港公司做账审计方式

在香港，处理报税大约有三种情况：

1、零报税也即是零申报，不需要审计——适合没有经营的公司；

2、做账后直接报税，不需要审计——适合有经营的无限公司；

3、先做账后审计再报税——适合有经营的有限公司

二、香港公司做账审计所需要的资料

1、做账前的准备。

虽然香港政府要求按年度报税，企业一般不能等到年底才开始处理账务，一般应在有经营业务发生时就要开始准备帐务资料；

票据的分类和整理：把销售发票、成本发票和费用发票按时间顺序进行分类、整理、摆放。如票据比较多，可以在票据的右上角用铅笔加上编号。并注意所有提供的单据日期与做帐期间的日期相符；

承认的票据：与中国内地相比，香港政府承认所有有公司签章的发票(可自制)、收据以及便条。

2、做帐需要提交的资料。

(1) B．R．影印本（商业登记）

(2) 近期周年申报

(3) 银行月结单

(4) 报税单

(5) 开支单据（按做帐周期整理）

(6) 发票单据

(7) 公司章程原件一本

(8) 近期香港公司核数师报告（首年做帐不需要提供）

(9) 销售及采购单据

三、香港公司做账审计费用

如果香港公司需要核数，那么首先要先理帐，阁下也可以自己做帐，后交给会计师事务所出核数报告。也可以全权委托香港会计师事务所做帐核数，香港公司做帐核数费用额，500万营业额以下，大概4000人民币。

四、香港公司审计时间

根据香港的法律，香港公司须每年审核公司的财务报告表，每年至少要做一次核数(审计)师报告，至于核数师报告提交税务局的次数则并不确定，税务局一般要求香港有限公司至少一年交一次，也有半年交一次，甚至也有两年交一次的，他会根据不同的情况而作出不同的安排，但一般来说是一年交一次。对于新公司来说，第一次核数期限为公司成立后18个月内（一般公司的截数日会定于3月31日/12月31日，有80%的香港公司都会选择在3月31日作为公司埋数的时间）。

当公司经营者收到税务局的有关信件或税表时，应该尽快安排有关核数师进行核数工作。当一间香港有限公司收到税务局发来的保税表，在法律上要在一个月内向税务局递交一个核数师报告。但是因为香港的会计年度为每年的四月一日至次年的三月三十一日，与国内不同，所以就必须学会计算香港的埋数年度，来选定报税的时间。

五、香港公司做账审计常见问题（节选）

1．香港的税制是怎样的？

香港以地域为征收税项的基础，只对来自香港的利润及收入征税。香港与内地情形不同，香港没有增值税和营业税。香港的主要直接税是利得税(企业所得税)、薪俸税(个人所得税)和物业税。税务局负责香港的税务事宜。税务局每年寄出缴税通知书，利得税和薪俸税等数据必须在指定期限前自行呈报，上述税项每年只需报税一次。

2．香港公司的税率是多少？

一般税率（适用于2008/09课税年度）

法团:16.5%

法团以外的人士:15%

3．开了香港公司为什么一定要做帐以及审计？如果不做帐和审计会有什么后果？

凡在香港成立的有限公司，每年均须提交法定的报告。

这些报告必须包括经稽核的本年度财务报表，例如资产负债表、损益账及流动资金报告；所有报表上，均须列明承传自对上一年的余额。经稽核的财务报表，必须由注册的认可会计师签署，方为有效。根据《税务条例》，香港公司必须保存充足的纪录，以便公司的应课税利润易于核实；而该等纪录，须自交易日起保留最少7年。

4．如我经营的业务不是每项收入都要征税，究竟那些收入须要课税，那些收入不须课税?

一般准则,日常的营运收入(如：销售货物或提供服务所得的收入)，通常都视作业务收入，须要课税。出售固定／资本性质资产所得的收入属资本性质收入，无须课税。

5．如果不是一切开支都可以在评税中扣减，那么哪些开支可以扣减?

一般准则,经营业务日常营运的相关开支都可扣减

6．哪些支出不能在评税中扣减?

下列是部分不能扣减的支出-

家庭及私人开支

支付独资经营人士／合伙人及／或其配偶的款项，包括：

资本性的开支或亏损

例如：

♦购买固定资产(如：机械或工业装置)的成本

♦购买营业场所的成本，包括有关的印花税及法律费用；

♦任何改进营业场所的开支；

♦资本的亏损；

♦出售固定资产的亏损；

部分支付予退休计划的供款额，包括：

并非为产生应课税利润而支付的开支

例如：

♦违反法律的罚款／罚金

♦与业务无关的应酬／交际费用

♦如租用场所并非为产生应课税利润，则付出的租金及其它开支均不能扣减。

7．收到报税表应该如何处理?

(1) 新成立的公司

一般情况下，新成立的香港公司会在成立后18个月内收到第一份报税表，如果需要我司为客户提供审计及报税服务的，请在收到报税表后第一时间通知我司，通知的基本内容：公司名称、香港税务局发出税务申报表的日期、拟定年结日。首次收到税务申报表的客户，假设年结日所属的最后申报期限长于向税务局提交首次税务申报表的最后期限的情况下，首份税务申报表上应该向税务局说明公司年结日。

(2) 非首次收到香港税务局发出税务申报表的公司

通常香港税务局会在每年4月1日统一发出税务申报表，要求在一个月内申报税，但针对不同年结日可以向税局申请延期。如果贵公司有客户收到该表，并需要我司为客户提供审计及税务申报服务的，请第一时间通知我司。

(3) 有关税务申报表零申报事项

零申报即报税表上所有项目全部填写为零，然后向香港税务局提交。

一般情况下，零申报的年度可以选择不进行审计，但该零申报所属年度不能有任何收入、成本费用发生。

(4) 有关年结日的决定

香港财政年度为每年4月1日至次年3月31日,报税表右上角会显示该报税表属于哪个财政年度.例如2009,即代表2008/09(2008年4月1日至2009年3月31日)财政年度,如果公司的该年的会计年结日在这段期间,即要填报对应2009的报税表.

Mcode即年结日定在每年3月31日，税务申报表需在当年11月15日报上税局。（如果损益表为亏损，可以申请延期至次年1月31日）。亏损的申请延期需在10月25日前提出。

Dcode即年结日定在每年12月31日，税务申报表需在次年8月15日报上税局。

Ncode即年结日定在每年其它月份（除3月31日和12月31日外），税务申报表需在次年4月30日报上税局。

■ 更多有关香港公司做账审计常见问题请移步至香港公司做账审计常见问题汇总：http://www.hkshuiwu.com/article/136.html 阅读详细内容。

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